регистрация оффшорных компаний, второе гражданство
начало карта сайта контакты
Регистрация оффшорных компаний, второе гражданство, оптимизация налогов оффшорные компании, второе гражданство
о компании услуги наши цены заказ информация

оффшор консультации по телефону офшор  Телефон, WhatsApp, Viber:
оффшор консультации по телефону офшор  Лондон +447714245659
достоинства НПК ВЕСТА достоинства

Дания

В соответствии с законодательством Дании иностранному инвестору разрешено организовывать свой бизнес в королевстве в виде предприятий разнообразных организационно-правовых форм, из которых наиболее популярны такие как:

  • Aktieselskab (A/S) - открытое акционерное общество;
  • Anpartsselskab (ApS)  - закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
  • Iværksætterselskab (IVS) - закрытая  компания с ограниченной ответственностью для стартапов;
  • Kommanditselskab (K/S)  - партнёрство с ограниченной ответственностью;
  • Филиал иностранной компании.

Aktieselskab — A/S (открытое акционерное общество) учреждается минимум тремя физическими или юридическими лицами — резидентами или нерезидентами Дании. Минимальный капитал компании — DKK 500 000 (€ 1 равен примерно 7,5 датских крон) — оплачивается (минимум 25%) денежными или иными активами в течение 12 месяцев с момента регистрации компании.

Управляет компанией Совет директоров (минимум 3 члена), возглавляемый управляющим (генеральным) директором A/S. Если управляющий директор не является резидентом Европейского Союза, то большинство членов Совета директоров обязаны иметь статус резидента ЕС. Акционеры вправе быть директорами A/S.

Anpartsselskab – ApS (закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью) может быть учреждена одним физическим или юридическим лицом — резидентом или нерезидентом Дании. Минимальный оплаченный капитал компании составляет DKK 50 000, а максимальный размер уставного капитала ничем не ограничен.

Для управления компанией достаточно одного директора (юридическое лицо не вправе являться директором ApS) – резидента или нерезидента Дании. Акционер компании вправе быть директором и наоборот.

Iværksætterselskab - IVS (закрытая компания с ограниченной ответственностью для стартапов) имеет все характеристики ApS, но может быть учреждена с акционерным капиталом DKK 1 (EUR 0.13).

Эта организационно-правовая форма датского предприятия была узаконена в 2014 для стартапов, которые, как правило, ограничены в доступе к финансовым ресурсам.

IVS вправе иметь одного акционера (физическое или юридическое лицо) и одного директора (физическое лицо) любой резидентности.

IVS не вправе выплачивать дивиденды своим акционерам. Если акционеры решают получать дивиденды, то сначала им необходимо показать свободный капитал в размере минимум DKK 50 000  и перерегистрировать IVS в ApS.

Форматы отчётности IVS во всём аналогичны ApS.

Kommanditselskab — K/S (партнёрство с ограниченной ответственностью) организуется как минимум одним генеральным партнёром с неограниченной ответственностью и одним или более партнёрами с ограниченной ответственностью.

Документом – аналогом свидетельства о регистрации датского партнёрства является, так называемый «транскрипт», в который кроме разрешённых видов деятельности и государственного регистрационного номера включается и иная информация, например адрес предприятия, имена генерального партнёра, директора и аудитора и т.п. Имена ограниченных партнёров в этом документе не отражаются.

Учредительный договор партнёрства подлежит новому утверждению Регистратором компаний Дании при любом изменении структуры управления, изменении величины и структуры уставного капитала, а также при смене генерального партнёра предприятия. «Транскрипт» выдаётся на основании утверждённого учредительного договора.

Генеральный партнёр K/S имеет право быть как физическим, так и юридическим лицом, резидентом или нерезидентом Дании. Однако если генеральный партнёр — физическое лицо, то такоё партнёрство подлежит регистрации только в налоговых органах Дании. Как следствие, такое партнёрство не может получить свидетельство о регистрации и копию своего учредительного договора, официально заверенную в Государственном регистре предприятий Дании. Чтобы K/S имело все внешние атрибуты обычного юридического лица, генеральный партнёр обязан быть лицом с ограниченной ответственностью.

Смена в структуре ограниченных партнёров не подлежит официальной регистрации в Дании и является предметом только внутреннего учёта партнёрства. Также нет необходимости получать новый учредительный договор и «транскрипт» при смене ограниченных партнёров.

Генеральный партнёр несёт ответственность по долгам и обязательствам предприятия. Ограниченные партнёры ответственны по долгам K/S в пределах доли, на которую они подписались в предприятии.

Партнёрством управляет директор, которым может быть генеральный партнёр или лицо (физическое или юридическое), им назначенное.

Партнерство учреждают, как правило, с номинальным капиталом, в € 100, если только партнёры, исходя из субъективных интересов будущего бизнеса, заведомо не намерены записать в учредительном договоре бόльшую сумму. Капитал может формироваться собственными средствами партнёров.

Каждое датское предприятие (за исключением того, о котором мы упомянули выше) подлежит регистрации в DANISH BUSINESS AUTHORITIES (ERHVERVSSTYRELSEN, www.erst.dk). Регистратор одобряет уставные документы и выдаёт прототип свидетельства о регистрации в Дании — так называемый транскрипт с указанием разрешённых видов деятельности. В транскрипт включена и другая информация, например финансовый год, имена аудитора и управляющего, назначенного в компанию, и т.п.

Имена директоров компаний, а также управляющих и генеральных партнёров вносят в открытый реестр компаний Дании. Имён владельцев не вносят в открытый реестр, но их имена обязательно указываются в ежегодных налоговых отчётах датских предприятий.

Следует иметь в виду, что виды хозяйственной деятельности, отражаемые в уставных документах, должны быть конкретизированы для каждого учреждаемого в Дании предприятия. Слова «торговля», «инвестиции», «управление» и т.п. должны быть привязаны к специфике будущей деятельности.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДАТСКИХ КОМПАНИЙ

Открытые и закрытые компании (A/S и ApS) подлежат в Дании налогообложению по ставке, равной 30%, на прибыль от доходов, вне зависимости, получены ли они в самой Дании или за её пределами, а также вне зависимости от того, резидентами каких стран являются их директора и откуда они управляют своим бизнесом. Это регулируется положениями статьи 1(1)(i) закона о налогообложении датских корпораций (Danish Corporation Tax Act).

Обязанность удерживать налог (28%) на выплачиваемые акционерам компаний дивиденды, определяется положениями статьи 65 датского закона о налоге у источника (the Danish Source Tax Act).

Аудитор подписывает ежегодный отчёт компании и подаёт его в налоговый департамент и регистратору компаний Дании.

В Дании существует понятие малого предприятия, для которого предусмотрена упрощённая форма ежегодной финансовой отчётности.

Компанию считают малой, если в течение двух последующих лет в ней соблюдаются, по крайней мере, два условия из следующих трёх:

  • Доход  - не свыше DKK 8 000 000;
  • Баланс - не более  DKK 4 000 000;
  • Среднее число служащих, нанятых на полный рабочий день, не превышает 12 человек в течение финансового года.

Если датское предприятие (независимо от его организационно-правовой формы) не проходит вышеописанный тест, то такому предприятию необходимо будет пройти аудиторскую проверку в Дании.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДАТСКИХ ПАРТНЁРСТВ

В общем виде, можно выделить три основных сценария:

СЦЕНАРИЙ № 1

Если владельцы более чем 50% капитала или более чем 50% голосов в датском партнёрстве являются резидентами стран, которые:

  • рассматривают партнёрство с ограниченной ответственностью как независимый субъект налогообложения;

или

  • не имеют договоров об избежании двойного налогообложения с Даниией (к ним относятся практически все классические оффшорные юрисдикции),

то датское партнерство будет рассматриваться как самостоятельный субъект налогообложения в Дании, а чистая прибыль партнёрства - подлежать налогообложению в Дании по ставке, равной 25%. В этом сценарии дивиденды, выплачиваемые партнёрством своим владельцам, будут в свою очередь, также подлежать налогообложению в Дании по ставке, равной 28%.

СЦЕНАРИЙ № 2

Если владельцы более чем 50% капитала или более чем 50% голосов в датском партнёрстве являются резидентами стран Евросоюза, которые:

  • не рассматривают датское партнёрство как независимый субъект налогообложения;

 и

  • имеют договора об избежании двойного налогообложения с Данией, в соответствии с которыми налог на дивиденды или отсутствует, или должен быть снижен,

то датское партнерство не будет рассматриваться как самостоятельный субъект налогообложения в Дании ПРИ УСЛОВИИ, что налоговые службы Дании будут иметь возможность получить подтверждение из налоговых служб соответствующих стран прежде, чем будет принято окончательное решение о том, освобождается ли партнёрство от налогообложения в Дании или нет.

СЦЕНАРИЙ № 3

Если, владельцы более чем 50% капитала или более чем 50% голосов в датском партнёрстве являются резидентами Дании, то датское партнерство не будет рассматриваться как самостоятельный субъект налогообложения в Дании и освобождается от налогообложения в Дании, как это и было раньше. При этом, если генеральным партнёром становится датская компания с ограниченной ответственностью (ApS), то будучи резидентом Дании по определению, ApS будет подлежать налогообложению в Дании на свою долю прибыли в партнёрстве по ставке, равной 25%.

Мы настоятельно рекомендуем получить заключение от налоговых консультантов в Дании перед тем, как принять решение об учреждении в этой стране предприятия той или иной организационно-правовой формы для последующего бизнеса.

Стандартно, финансовым годом для партнёрства считается календарный год, и ежегодный отчёт подаётся регистратору компаний Дании по результатам на 31 декабря отчётного года (при этом длительность финансового года разрешено увеличить максимум на 6 месяцев). Отчёт должен быть сдан не позднее 31 мая следующего года. Если регистратор компаний не получает отчёт в течение последующих июня-июля, то партнёрство получит на свой адрес в Дании официальное предупреждении о немедленном предоставлении отчёта. Если отчёт не последует, партнёрство будет закрыто в принудительном порядке и вычеркнуто из регистра действующих предприятий Дании.

Читателю может быть интересно узнать, как закрыть партнёрство в случае возникновения такого желания. Это можно сделать в период до подачи очередной отчётности путём созыва общего собрания и подписания решения о закрытии партнёрства, которое подаётся регистратору компаний Дании вместе с соответствующей формой. Как правило, по истечении 6-8 недель регистратор выносит решение о закрытии, и партнёрство будет вычеркнуто из регистра действующих предприятий Дании.

Что касается филиалов иностранных компаний, учреждённых за пределами Европейского Союза, то с 1 января 2002 г. все они подлежат регистрации в общем регистре компаний Дании в случае, если их деятельность связана с торговлей товарами или услугами на или с территории Дании и, как следствие, необходимостью, как минимум, учёта налога на добавленную стоимость.

Для регистрации филиала потребуются уставные документы головного предприятия, официально переведённые на датский язык, документ, подтверждающий юридический адрес будущего филиала и документ о назначении директора филиала.
Головная иностранная компания отвечает по долгам и обязательствам филиала в Дании, хотя филиал является самостоятельным подразделением и подлежит налогообложению в Дании наравне с другими местными компаниями.

Налог на добавленную стоимость в Дании составляет 25%.
Налоги на дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала и недвижимость зависят от соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Данией с такими странами, как:

  • Австралия
  • Австрия
  • Аргентина
  • Бангладеш
  • Бельгия
  • Болгария
  • Бразилия
  • Великобритания
  • Венгрия
  • Вьетнам
  • Германия
  • Греция
  • Египет
  • Замбия
  • Израиль
  • Индия
  • Индонезия
  • Ирландия
  • Исландия
  • Испания
  • Италия
  • Канада 
  • Кения
  • Кипр
  • Китай
  • Корея
  • Латвия
  • Литва
  • Люксембург
  • Македония
  • Малайзия
  • Мальта
  • Марокко
  • Мексика
  • Нидерланды
  • Новая Зеландия
  • Норвегия
  • Пакистан
  • Польша
  • Португалия
  • Россия и СНГ
  • Румыния
  • Сингапур
  • Сербия и Монтенегро
  • Словакия
  • Словения
  • США
  • Таиланд
  • Танзания
  • Тринидад и Тобаго
  • Тунис
  • Турция
  • Украина
  • Филиппины
  • Финляндия
  • Франция
  • Хорватия
  • Чехия
  • Швейцария
  • Швеция
  • Шри-Ланка
  • Эстония
  • Южная Африка
  • Ямайка
  • Япония

 Оффшорные и неоффшорные юрисдикции. СПРАВОЧНИК ПО ДАНИИ


АЛЬТЕРНАТИВОЙ ДАНИИ В СОВРЕМЕННОМ МЕЖДУНАРОДНОМ КОРПОРАТИВНОМ НАЛОГОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ МОЖЕТ РАССМАТРИВАТЬСЯ ШВЕЦИЯ


версия для печати
  
| оффшор Аруба | оффшор Багамы | оффшор Белиз | оффшор BVI | оффшор Гибралтар | оффшор Гонконг |
| оффшор Гернси, Джерси и Олдерни | оффшор Доминика | оффшор Кипр | оффшор Коста-Рика | оффшор Лабуан |
| оффшор Либерия | оффшор Лихтенштейн | оффшор Мадейра | оффшор Маврикий | оффшор Невис | оффшор Панама |
| оффшор Сейшелы | оффшор Сент Винсент и Гренадины | оффшор Сингапур | оффшор США |  оффшор Южая Африка |

начало
карта сайта вверх
© "НПК ВЕСТА" 1992-2014 г. Тел., WhatsApp, Viber +447714245659 E-mail: e-mail